私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cnv"e[%p0S-^V 甲公司依法对其其固定资产进行折旧清算:房屋发生折旧5万元,超过扣除标准2万元;机器设备发生折旧2万元,未发生折旧0.5万元;交通设备发生折旧1.5万元,未发生折旧0.5万元。请问:甲公司能否将房屋折旧超过标准部分与机器设备、交通设备未发生折旧部分交叉抵扣在税前扣除?(www.simu001.cn)
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn3zw@;@`
x9y&i 解答(www.simu001.cn)
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MW(?Hqt'S8h/`~0《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。据此,企业实际发生房屋建筑物类折旧超出税收规定的扣除标准2万元,另外两类固定资产未发生折旧0.5万元,未发生折旧0.5万元不能与实际发生多计提的折旧2万元互抵。(www.simu001.cn)
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IwR,x0ne l?0 法律依据(www.simu001.cn)私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cnG$\5O gq g
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@A5S)M4^0企业所得税税前扣除办法私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn"q6AO T3u
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[4u+Z*d4x+d$q第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。
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O-J^(p8yqnO0 符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:
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`'d0d0 (一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn` cYs:Q0U@*@
私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn+S ZdsWxtJw:s (二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上;
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn8{1^ VQb1l (三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
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K0中华人民共和国企业所得税法
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cnM]+C9?Q:f第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn2rL:~7C&?M|
私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn8R`c|sYH 下列固定资产不得计算折旧扣除:私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn*Y3yM$OYc
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zu (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
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8?$P)U_'uD5P;W0 (二)以经营租赁方式租入的固定资产;
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn8q%g,gB$e]9LI_1gn4h (三)以融资租赁方式租出的固定资产;
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cnF@2l Y3a1GDLv (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn8~B{i0?~g"DY
GaCslX6\0 (五)与经营活动无关的固定资产;
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Kt` C"{O#H0 (六)单独估价作为固定资产入账的土地;
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私募社区 - 私募股权投资知识学习网 - www.simu001.cn!J7aF7we-mQ,K (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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