不停想把这个案例写出来，但总是心猿意马。一来担心说破了不好，二来担心以后公司的司机朋侪、财务朋侪和其他部分的朋侪们都对去观察大概审计的人会保持一份警备心，不再跟他们轻松地谈天了。# p8 R" z5 G% h7 {, k2 [# v4 [
各位读案例之前，要留意：审计大概观察的目标，并非是警员抓小偷!而是通过审计和观察，获取公司的信息，以增长对公司的信心。审计师确信公司没巨大标题，才敢签发陈诉，让陈诉使用人信托财务报表;投资者确信公司没标题，才敢投资。
: }- {4 a6 G+ _+ _/ E- g配景先容：
2 m- N! s A/ B* h$ q2 L* A" W3 f我从四大离职后，受投资界一位朋侪的委托，资助尽职观察A地的B公司，就发现财务造假了。( N/ h5 v1 A" s! t. m( P
企业第一印象 老板熟知资源运作 a, a; X1 H a2 Q$ B! e. S
去之前，我就在网上查抄了一番B公司和老板的信息。大老板认识资源市场和上市流程，企业管理履历丰富，二老板对行业非常认识，两人都是做贩卖身世。我是生手小辈，要相识这个企业，就要下更多功夫了。公司的网站自然是要翻个遍，网上的干系消息也要翻个底朝天。, n' t$ z: @& {( x
企业第二印象 司机闲谈佐证后续发现) b: a f9 |5 o3 h. `- B
刚坐上司机的疾驰，我就开始跟他谈天，非正式观察开始!我问公司有几台车(固定资产及老板公私财产是否分明)、司机一个月大概多少钱(收入水平)、他忙不忙(老板的业务接待状态)、公司有几个司机(业务状态)、他需不必要加班(工作节奏)、各人加班多不多、有没有加班费(工资体系)、公司大概有多少人(员工人数)、午饭在那里吃(福利)等等。要知道，如许拉拉家常，司机朋侪每每侃侃而谈!这还可以为之后正式的观察提供佐证。
$ h: `8 c! Q h. h1 a5 t1 J企业第三印象 财务职员独立性不强
; o& w8 N# D t2 R+ E- I前一天晚上我到了A地，第二天一大早就到了B公司，接待我的是主管财务的大姐C。简单交际之后，我就开始工作了。跟以往一样，我让他们把三大报表、明细账和科目余额表都导出来，让我在他们的电脑上检察。我一边让他们把财务资料准备好，一边盘算着怎样快速找到突破口，查验财务和业务信息的真实性。在索要资料时，我发现C大姐非常审慎，眼神迷离，想让我看但又有些夷由。我内心暗暗地保持职业猜疑，这公司大概有标题!* X( i" \. y/ r
在中午轻松的饭局上，我得知C大姐是老板多年的朋侪，独立性不强。除了她真正懂点财务，其他财务职员都是服从行事，专业性不强。观察一个公司的财务时，主要任务是相识财务职员的专业本领和职业素养。财务职员专业本领强，账表可信度略高;独立性强，职业素养高，企业造假的阻力相对较大!- w0 b' S, h6 i, d' C" e* s
颠末一天的观察，我终极发现了B公司的标题：# }, g8 a; z4 {: F' U4 ~/ w; @) z
1 软件企业资质造假
* j8 e8 n i3 s: l我在翻看审计陈诉时，得知该企业是软件企业，享受15%的所得税优惠政策。但是之前B公司未提及自己有软件贩卖业务。我的职业敏感告诉我，立刻查找干系规定!过细解读一些规定后，我发现这些文件对软件企业业务和财务上的告急限定有：(1)年软件贩卖收入占企业年总收入的35%以上。此中，自产软件收入占软件贩卖收入的50%以上;(2)软件技能及产物的研究开发经费占企业年软件收入8%以上;(2)从事软件产物开发和技能服务的技能职员占企业职工总数的比例不低于50%;
1 ~. i! R. v8 A# K7 Y K$ [; Q) ~然而我拿到的财务数据是，上一年度软件贩卖收入占比39%，比35%只高那么一点，有打擦边球的怀疑，而本年已过泰半，软件贩卖收入占总收入的比例不到15%;闲聊中得知研发职员和技能服务职员的工位占地面积很小，不到20人，而公司人数近200，离规定的比例50%很远;别的研发费用险些占到软件收入的一半，与实际开支相差甚远。查账后发现，研发费用重要由研发职员工资构成，而他们的工资数字显然是人为调解的，与实际严肃不符。" R3 c+ U' v: W0 ~- E( C9 g" h
从这些分析可以看出，B公司根本就不能被认定为“软件企业”!我要求翻看软件条约，一翻条约就明确了!数十份条约，卖的都是那一两个软件，条约签署时间会合在第四序度。有个别客户一年内还“买”了两次这个软件。而同一个软件的售卖金额可以低至几万，高达几十万!别的，B造假的背后，另有多家“客户”共同“购买”软件。4 B) I4 H: a6 E4 O* g$ l. p
软件企业资质造假了，交的软件贩卖增值税是假的，税务局“即征即退”的增值税也是假的。造假就像个泥潭，一旦陷入，每每越陷越深。. e$ K% t) v5 N2 o! x) n
2 主业务务收入虚增/ I+ `- @5 O6 }1 Z5 i
我倒抽一口气后，继承往下观察主业务务。来不及多问，我决定一上来就自己看条约，以便相识业务性子，判定收入确认方式。这些条约带来的收入有两种确认方式，一种是要按服务期间来确认;另一种是客户签收货品后就能确认收入。
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: \* F ^+ X$ V+ w(1)不懂管帐制度而虚增
# w T3 g( q9 c% p9 h6 g& }通过扣问并查阅账务，我得知第一种收入，他们一收到钱就做收入了。许多民营企业都是收多少钱，记多少收入。但究竟上，如果这钱是12月收到的，而服务期是一年的话，在当年只能确认12月份的收入!由于你还没提供完服务呢，另有11个月必要你服务，活还没干完，不能做收入。! s) n8 D& P; g" G- K" e; s
(2)使用关联买卖业务而虚增9 r. L% V6 ?) I1 d' j
在应收账款的账目中，我留意到有家公司B1的期末余额不大，但期间的买卖业务额很大。我恰恰又在财务办公室的一个角落看到一摞账本，侧面赫然贴着B1的标签!由此我猜疑B1是一家关联公司，厥后我托人从B公司买了点东西，并索要了发票，开过来的发票仰面果然是B1。这验证了我的判定：B公司的东西有许多是卖给B1的，B1再渐渐卖给终端客户!厥后我又探询到，B1的法人代表着实跟B都是一家人。% @! D- a4 k. X0 N
3 收入资源不配比，毛利作假
! z/ _' D- ^5 T, z2 |: p/ V, G9 m去之前我就知道，B公司主营产物的季候性颠簸不大。但是当我画出毛利率曲线时，惊呆了!最高与最低值相差高达12%，有几个月的毛利率低得出奇!财务职员表明不出缘故原由，尴尬一笑，让我自己看账。我息息相通，要了一个月的产物收支库汇总表，以检察B公司的资源是怎样入账的。在记账根据上，产物出库汇总表上只有品种大类名称和金额，仅有管帐具名，这个金额是没有得到库房主管确认的，也没有明细账可以对应。我又将结转资源的金额与B公司电脑被骗月库房的出库记录举行比对，发现差别还挺大!厥后随机抽了两个月的资源结转根据，也是同样的标题。$ a. O* J6 e8 r @
观察到此，我也不必再细查了。不外是一天功夫，我对B企业的信心跌到低谷。其他为避点个税和社保而举行的不规范利用，都不敷挂齿了。发现B公司这么赤裸裸地造假后，我的职业道德还受到很大的寻衅!厥后我将造假的关键陈诉给老板，并力劝好好做主营。谁人财务负责人C事隔两个月后给我打电话，说软件业务不做了，还对我体现感谢，由于C不停以来遭受着很大的压力，她也知道如许是不可的，但她无法影响老板。接到这个电话后，我突然明白了她当日的尴尬一笑。让我欣慰的是，厥后这个企业渐渐放弃了软件业务，我告诉他们享受这个鸡肋优惠，得不偿失!
( B/ b+ h; j, E6 J5 U2 N: E以上这些方面，是我一个周末观察发现的重要标题，但是这已经充足伤害投资人的信心了。/ G' s1 C$ G( t1 _3 d
至于发现的其他一些标题，好比虚设员工避点个税和社保，我以为这都是小事了。4 M& J2 x1 G9 T4 w
民营企业在中国生存存在着方方面面的艰巨，有些灰色地带可以低调地走，但雷池果断不可越!
% G! J- g! F( c1 P- k$ `这一次的观察，真是开了我的眼界。此前虽有审计民营企业的履历，但能约请四大做审计的公司，大要上照旧规范的。* l4 |" d$ ^7 E% z
感悟：无论是审计照旧尽职观察，实行步调的背后，着实观察的是一个人的观察力和洞察力，是对原始贸易生态的一个认识过程。我光荣自己渐渐地从那一堆步调中开始实验着跳出来看标题，这仅仅是一个开始，与诸位分享。 | 
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发表于 2019-6-14 00:53:19